Уведомления об исчисленных суммах на ЕНС: сроки, налоги, исправление ошибок

Январь, пятница вечером. Бухгалтер вспоминает, что по НДФЛ за первую половину месяца надо было подать уведомление до 25-го. А 25-е уже прошло. Штраф? Пени? Блокировка счёта? Разбираемся: кто обязан отправлять уведомления на единый налоговый счёт, когда это делать и чем грозит пропуск.

Что такое уведомление об исчисленных суммах и зачем оно нужно?

Уведомление (форма КНД 1110355) объясняет налоговой, как распределить деньги на едином налоговом счёте. Без него ФНС не понимает, к какому налогу привязать платёж. Деньги лежат «общей кучей», а уведомление работает как подпись на конверте: вот эта сумма за НДФЛ, вот эта за аванс по УСН.

Основание: пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса. Подать нужно «не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты». Когда 25-е выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК).

По каким налогам нужно уведомление?

Уведомление подают по тем налогам и взносам, где срок уплаты наступает раньше, чем срок сдачи декларации (или декларации нет вовсе). Перечень (по справке Контур.Экстерна, обновлено 15.07.2026):

• НДФЛ (дважды в месяц: за период с 1-го по 22-е и за период с 23-го по последний день месяца; за 23-31 декабря срок уведомления привязан к последнему рабочему дню года);
• страховые взносы за первый и второй месяц квартала (за третий месяц данные берутся из РСВ);
• авансовые платежи по УСН;
• аванс по ЕСХН;
• авансы по транспортному, земельному и имущественному налогам организаций;
• налог на прибыль в отдельных случаях (дивиденды, удержанный налог).

Не требуют уведомления:

• НДС (данные из декларации);
• налог на прибыль в общем порядке;
• взносы на травматизм (платятся отдельно от ЕНП);
• фиксированные взносы ИП за себя (размер прописан в НК, ФНС знает сумму);
• патент;
• АУСН;
• налог на профессиональный доход.

В какие конкретно даты подавать?

Общий принцип: до 25-го числа месяца уплаты. На практике выглядит так:

1. НДФЛ с выплат 1-22 числа текущего месяца: уведомление до 25-го того же месяца.
2. НДФЛ с выплат 23-го по последний день месяца: уведомление до 3-го следующего месяца (в декабре до последнего рабочего дня декабря).
3. Авансы по УСН: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Если день выходной, перенос по пункту 7 статьи 6.1 НК.
4. Страховые взносы: до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
5. Имущественные авансы организаций: до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Отдельно про будущее: по справочным материалам операторов, с 1 апреля 2027 года ФНС сама будет рассчитывать суммы транспортного, земельного и имущественного налогов по кадастровой стоимости. По этим налогам уведомления подавать станет не нужно (справочные материалы ссылаются на письмо ФНС от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@, ближе к дате сверьтесь с разъяснениями ФНС).

Уведомления по НДФЛ идут дважды в месяц, и отмеченные заранее даты обходятся дешевле пеней

Что будет, если не подать уведомление?

Тут две стороны.

Формально пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса говорит: «...влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ» (текст НК на consultant.ru, редакция от 04.08.2026). Уведомление на первый взгляд подпадает под это.

Однако ФНС в письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 написала прямо: «непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных суммах налогов... не образует состава налогового правонарушения и не может приводить к применению мер ответственности». Территориальные инспекции обязаны учитывать это письмо.

Реальный риск в другом. Без уведомления ФНС не может разнести деньги по нужным КБК. Вы заплатили, деньги на ЕНС есть, но по конкретному налогу числится недоимка. А на недоимку начисляются пени за каждый день просрочки. Размер зависит от ключевой ставки ЦБ и длительности.

Итог: штрафа 200 рублей, скорее всего, не будет (ФНС сама об этом написала), а вот пени вполне реальны. Подать уведомление вовремя дешевле, чем разбираться с сальдо потом.

Как исправить ошибку в уведомлении?

Два сценария (разъяснения на nalog.gov.ru):

Ошиблись в сумме. Отправляете новое уведомление с теми же реквизитами (КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период) и правильной суммой. Новая сумма полностью заменяет предыдущую, а не прибавляется к ней.

Ошиблись в реквизитах (например, указали неверный КБК или ОКТМО). Отправляете уведомление с двумя строками: первая содержит ошибочные реквизиты и сумму 0, вторая содержит верные реквизиты и правильную сумму.

Корректировку можно подать в тот же день или позже. Ограничений по количеству исправлений нет, но каждое занимает время на обработку.

Честно про неудобства

Система уведомлений добавила отдельный документ к каждому платежу, хотя до ЕНС платёжного поручения с реквизитами хватало. По НДФЛ уведомления приходится подавать дважды в месяц, и пропустить одно из них легко. Если у компании несколько обособленных подразделений, строк в уведомлении набирается десятки, а ошибка в одном ОКТМО ломает разноску по всем.

Когда сервис не нужен

ИП на патенте, самозанятые на НПД и плательщики АУСН уведомления не подают. Им система ЕНС тоже касается, но суммы считаются автоматически, без участия налогоплательщика. Один патент и нет сотрудников? Экстерн для этой задачи не понадобится.

Типичная ошибка

Бухгалтер подаёт уведомление по НДФЛ, но указывает период «месяц» вместо конкретного периода (первая или вторая половина месяца). ФНС принимает такое уведомление без отказа, но разносит сумму неверно. Одна половина месяца числится переплатой, другая недоимкой, и на недоимку начисляются пени. Проверяйте код периода в строке уведомления.

Что не учли

Статья не затрагивает уведомления по акцизам, НДПИ, водному налогу и другим отраслевым платежам. Если ваш бизнес связан с подакцизными товарами или добычей ресурсов, перечень уведомлений шире.

Частые вопросы

Можно ли подать уведомление через личный кабинет на nalog.gov.ru?

Да, физлица и ИП могут сформировать уведомление в личном кабинете. Организации отправляют его по ТКС через оператора электронного документооборота. В Контур.Экстерне уведомление заполняется по шаблону с подстановкой реквизитов из карточки организации.

Нужно ли уведомление, если я плачу отдельными платёжками с реквизитами?

С 2024 года ФНС окончательно перешла на ЕНП. Отдельные платёжки с указанием КБК в качестве замены уведомления больше не принимаются. Уведомление обязательно.

Что делать, если уведомление подано, а деньги на ЕНС не поступили?

Уведомление и платёж не зависят друг от друга. Уведомление говорит «разнеси вот так», а деньги приходят отдельно. Если уведомление подано, но оплаты нет, ФНС зафиксирует распределение и начнёт считать пени с даты, когда платёж должен был поступить.

Сколько хранить уведомления?

НК не устанавливает отдельный срок хранения для уведомлений. Действует общий срок хранения налоговых документов: пять лет (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК).

Придёт ли штраф, если подать уведомление на день позже?

По позиции ФНС (письмо № БВ-4-7/14776 от 28.12.2024), штраф за несвоевременную подачу не применяется. Но задержка может привести к пеням, если из-за неё ФНС не разнесла платёж вовремя.

Один шаг на эту неделю

Откройте календарь и поставьте напоминание на 23-е и 3-е число каждого месяца: два дня до крайнего срока уведомлений по НДФЛ. Две минуты сейчас сэкономят разбирательство с сальдо потом. Если отчётность идёт через Экстерн, сервис покажет список уведомлений к отправке в таблице отчётности и напомнит о сроке на почту.