Рассрочка по налогам с 1 сентября 2026 года: документы и проценты

Владелец небольшой пекарни закрывает месяц и видит, что на налоги не хватает двухсот тысяч: оборудование купили в марте, а крупный заказчик задерживает оплату. Звонить в инспекцию страшно, ведь последний раз за рассрочкой ходили с папкой банковских справок и две недели собирали подписи. С 1 сентября 2026 года эту папку заметно облегчили. Что поменялось и сколько в итоге будет стоить рассрочка, зависит от основания, поэтому стоит разобраться до того, как писать заявление.

Что приложить к заявлению после 1 сентября?

Теперь достаточно двух вещей: списка дебиторов (кто вам должен, по каким договорам, на какие суммы и до каких сроков) и бумаг к выбранному основанию. Выписки банка по оборотам и остаткам не нужны. Так изменил правила закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, новая версия пункта 4 статьи 64 Налогового кодекса работает с 1 сентября 2026 года.

Текст пункта 4 в действующей редакции можно прочитать на странице статьи 64 в КонсультантПлюс. Там же сказано, что вместе с перечнем дебиторов заинтересованное лицо вправе дать аналогичную информацию об иных обязательствах.

ФНС в своём разъяснении уточняет: сведения об операциях и остатках на счетах инспекция вправе запросить у банков сама. Это сказано на сайте службы. Справки заменил межведомственный запрос, а проверка финансового положения никуда не делась.

Насколько растянут платёж и как быстро ответят?

Отсрочка допускается максимум на год, рассрочка максимум на три года (пункт 1 статьи 64). Ответ приходит за 10 дней после получения заявления (пункт 9 той же статьи).

Если платёж уже просрочен, до решения может пройти десять дней, а пени всё это время начисляются. Поэтому заявление лучше подавать до срока уплаты. Форма заявления утверждена приказом ФНС № ЕД-7-8/1134@, подать его можно по ТКС или через личный кабинет.

Во сколько обойдутся проценты?

Ставка зависит от основания, по которому одобрили рассрочку. Пункт 3 статьи 64 различает три группы:

• стихийное бедствие и недофинансирование из бюджета (подпункты 1 и 2 пункта 2): процентов нет;
• угроза банкротства, имущественное положение гражданина, сезонный бизнес (подпункты 3, 4 и 5): половина ключевой ставки Банка России;
• невозможность сразу погасить доначисления по проверке (подпункт 7): ключевая ставка целиком.

Проценты капают ежедневно с даты, когда решение стало действовать, и перечисляются на следующий день после финального платежа по графику. Иногда говорят, что проценты всегда равны половине ставки. Для первой и третьей групп это неверно.

Отдельно о пенях. По обзору Гарант, с 1 сентября 2026 года пени на сумму, по которой принято решение, перестают начисляться в день, когда оно вступило в силу. Раньше это происходило на день позже. На крупной недоимке разница заметна.

Нужна ли банковская гарантия?

В пункте 6 статьи 64 остаются залог, поручительство и банковская гарантия. Зато абзац, который привязывал рассрочку по итогам проверки только к банковской гарантии, с 1 сентября 2026 года не действует. Об этом пишет и УФНС по Владимирской области: тем, кто просит рассрочку по основанию из подпункта 7 пункта 2, разрешено предложить залог или поручительство.

Банковская гарантия стоит денег и требует одобрения банка, а залог и поручительство организуются проще. Если у вас есть недвижимость или поручитель с понятным финансовым положением, обсудите вариант с инспектором заранее.

В каких случаях откажут?

Статья 62 Налогового кодекса называет обстоятельства, при которых налоговая не вправе одобрить отсрочку или рассрочку. По обзору Гарант, с 1 сентября 2026 года перечень расширен. Решения не будет, если:

• следствие ведёт уголовное дело по налоговому преступлению. Прежде под него подпадал сам налогоплательщик или его законный представитель, теперь и люди, которые руководили финансами и учётом компании, в том числе в прошлом. Дело против нынешнего или бывшего бухгалтера тоже закрывает дорогу к рассрочке;
• недоимка и штраф, ставшие поводом для разбирательства, больше 10% запрошенной суммы либо больше 100 000 рублей;
• налоговое нарушение рассматривается в административном порядке, и штраф перекрывает те же пределы.

Если рассрочка нужна как раз из-за доначислений по проверке, к самим этим нарушениям пороги не применяются. Детали см. в подпунктах 7 и 8 пункта 1 статьи 62.

Что с этим делать: перед обращением выясните, нет ли незавершённых налоговых производств, в том числе связанных с прежним бухгалтером. Выяснять это лучше до заявления, а не после отказа.

Как убедиться, что суммы в заявлении верны?

Заявление строится на цифрах долга, которые видны в личном кабинете. Если у вас есть расхождения между вашим учётом и состоянием ЕНС, начните со сверки: порядок описан в материале про запрос справки о сальдо и акта сверки. Если уже пришло требование, обратите внимание на срок ответа: сколько времени даётся и с какого дня он идёт. А чтобы новые уведомления по налогам не добавляли долг, пока вы договариваетесь о графике, проверьте, как подаются уведомления и в какие сроки.

Контур.Экстерн собирает уведомления, требования и ответы инспекции в одном окне, поэтому важное письмо не теряется среди других. Это помогает не пропустить срок в разгар переговоров о рассрочке.

Частые вопросы про рассрочку по налогам

Можно ли оформить рассрочку заранее, до наступления срока платежа?

Закон это допускает: статья 64 касается и долга, и налогов, срок которых ещё впереди. Для будущих платежей время рассрочки отсчитывают от обычной даты уплаты.

Придётся ли идти в инспекцию лично?

Нет. Заявление отправляют по ТКС или из личного кабинета, то есть теми каналами, которыми вы уже пользуетесь.

Банковская гарантия нужна всегда?

Не всегда. Когда рассрочку просят из-за доначислений по проверке, налоговая служба разрешает предложить залог или поручительство вместо гарантии.

Что с процентами, если у бизнеса сезонный спрос?

Для сезонного производства закон предусматривает половину ключевой ставки Банка России на весь период рассрочки.

С чего начать

Выпишите долг по ЕНС и ближайшие сроки, составьте перечень дебиторов с суммами договоров и подберите обеспечение. Затем подайте заявление до срока уплаты, а не после. Если нужен единый ящик для требований, уведомлений и отчётов, тарифы Контур.Экстерна показывают, из чего складывается стоимость.