Декларация по НДС за 3 квартал 2026: что сверить, чтобы не поймать разрывы

Двадцать третье октября, пятница. Декларация по НДС за 3 квартал собрана, остаётся нажать «Отправить». Двадцать пятое выпало на воскресенье, значит есть ещё понедельник. Но стоит ли отправлять сегодня, если в книге покупок висит пара счетов-фактур от поставщика, который давно не выходит на связь?

Когда сдавать и платить НДС за 3 квартал 2026 года?

Декларацию за 3 квартал нужно сдать не позднее 25 октября, но это воскресенье, поэтому срок переносится на понедельник, 26 октября. Сам налог платится тремя равными долями не позднее 28-го числа: 28 октября, 30 ноября (28-е это суббота) и 28 декабря.

Откуда эти даты:

• срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК), перенос с выходного на рабочий день по п. 7 ст. 6.1 НК;
• срок уплаты: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК);
• календарь: 28 октября 2026 года среда, 28 ноября суббота, 28 декабря понедельник (производственный календарь 2026 на consultant.ru);
• форма: только электронная, через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК).

Через бесплатный сервис на сайте ФНС декларацию по НДС не сдать: она принимается только через оператора. Полный календарь по всем отчётам есть в статье про отчётность за 9 месяцев.

Какие контрольные соотношения проверяет ФНС в декларации по НДС?

Контрольные соотношения (КС) это равенства и неравенства между строками и разделами декларации, по которым ФНС автоматически проверяет отчёт. По данным «Контур.НДС+» (редакция 2025 года), в письме ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ их 65. Ещё 14 утверждены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

Две группы работают по-разному:

1. Нарушение КС из приказа № ЕД-7-15/519@: декларация считается непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК). Уведомление приходит в электронной форме не позднее дня, следующего за днём получения декларации.
2. Нарушение КС из письма № СД-4-3/1064@: декларацию принимают, но инспекция присылает требование о пояснениях или об исправлениях.

Пример из материалов Контура: КС 1.27 требует, чтобы НДС по книге продаж (раздел 9) совпадал с исчисленным налогом в разделах 2, 3, 4 и 6.

С 2025 года действует новая форма декларации (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@), и Контур отмечает, что КС приказа 2021 года нужно уточнять.

Что такое разрыв по НДС и при чём тут разделы 8-12?

Разрыв это несовпадение в АСК НДС-2: покупатель в разделе 8 (книга покупок) заявил вычет по счёту-фактуре, а у продавца в разделе 9 (книга продаж) такой операции нет или данные другие. Так описывает разрыв ФНС на своём сайте (УФНС по Приморскому краю, 2020 год).

Причины чаще всего скучные:

• продавец не отразил счёт-фактуру или подал нулевую декларацию;
• в реквизитах опечатка: ИНН, номер, дата, сумма;
• покупатель включил документ в книгу покупок не в том квартале;
• у поставщика реальные проблемы, и вычет по такой цепочке не пройдёт.

ФНС делит расхождения на технические (ошибка в заполнении у одной из сторон) и схемные (вычет по неподтверждённой операции). Технические правятся корректировкой. Во втором случае приходится отказаться от вычета и доплатить налог.

Остальные разделы: 10 и 11 это журналы выставленных и полученных счетов-фактур у посредников (комиссия, агентские договоры, транспортная экспедиция) и застройщиков, раздел 12 это счета-фактуры с выделенным НДС от тех, кто плательщиком НДС не является, например от упрощенцев с доходом до 20 млн рублей.

Контрольные соотношения проверяют саму декларацию. Разрыв появляется при сверке с чужой, и внутренняя проверка перед отправкой его не покажет. Сверку с контрагентами приходится делать отдельно.

В какой срок отвечать на требование о пояснениях?

В течение пяти дней со дня получения требования, и пояснения по НДС принимаются только в электронной форме через оператора. В пункте 3 статьи 88 НК написано «в течение пяти дней» без слова «рабочих», но по п. 6 ст. 6.1 НК срок в днях считается рабочими днями, если он не назван календарным. ФНС на своём сайте пишет «5 рабочих дней».

Что ещё важно:

• в п. 3 ст. 88 НК слово в слово: «представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления»;
• пояснения не в формате или на бумаге не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК, редакция Гаранта);
• штраф по ст. 129.1 НК: 5 000 рублей, за повторное нарушение в течение календарного года 20 000 рублей;
• если ошибка занижает налог, нужна уточнённая декларация, одних пояснений мало (п. 1 ст. 81 НК, как её приводит Контур).

Отдельно про непредставленную декларацию по п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК: исправленную декларацию нужно подать «в пятидневный срок с даты направления» уведомления. Если успели, датой подачи останется дата первой декларации. Если нет, сдача считается опоздавшей, а штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, не меньше 1 000 рублей и не больше 30% (п. 1 ст. 119 НК).

Что с НДС у упрощенца: ставка 22% и порог 20 млн рублей?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС 22%, пониженная 10%. Упрощенец освобождён от НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей: так сказано в законе от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Если порог превышен в текущем году, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца, а декларацию придётся сдавать в общем порядке.

Порог, ставки 5% и 7% разобраны в статье про УСН и НДС. Здесь важно одно: у упрощенца-плательщика НДС тоже будут книги и риск разрывов.

Разрыв закрывается, когда найдена недостающая строка: сверку с поставщиком лучше сделать до отправки

Какой чек-лист сверки пройти до отправки?

Сверьте книги покупок и продаж с разделами 8 и 9, проверьте суммы по разделам и КС, напишите крупным поставщикам и убедитесь, что подписант вправе подписывать. Отправляйте с запасом: при отказе должно остаться время на исправление.

1. Сверить раздел 8 с книгой покупок: каждый счёт-фактура с правильным номером, датой, ИНН и КПП продавца.
2. Сверить раздел 9 с книгой продаж: не пропущены ли документы последних дней квартала, особенно выставленные 28-30 сентября.
3. Проверить суммы: НДС по разделу 9 равен исчисленному в разделах 2, 3, 4 и 6, вычеты по разделу 8 равны вычетам в разделах 3-6.
4. Просмотреть контрагентов: по самым крупным вычетам убедиться, что поставщик существует, отчитывается и отражает ваши документы.
5. Написать поставщику, если от него нет подтверждения по крупным счетам-фактурам, и спросить, отразил ли он операцию в 3 квартале.
6. Проверить электронную подпись и право подписанта: у бухгалтера нужна машиночитаемая доверенность. Подпись можно оформить в удостоверяющем центре Контура.
7. Прогнать декларацию через проверку формата и контрольных соотношений до отправки.
8. Отправить заранее, не в последний час: при отказе или уведомлении о непредставленной декларации останется время на исправление.

В Контур.Экстерн на официальных страницах заявлены форматный контроль, проверка контрольными соотношениями и междокументные проверки до отправки, а требования ФНС приходят в тот же сервис.

Честно про неудобства

Сверка с контрагентами это ручная работа. Поставщик может отвечать неделю, а срок сдачи 26 октября. Выбор неприятный: отправить в срок и потом уточнять или опоздать и получить штраф.

Когда отдельный сервис не нужен

Упрощенцу без НДС декларация не нужна, и эта сверка не про него. Если в книгах по десять строк и контрагенты постоянные, ручная сверка займёт час, и отдельный сервис для неё не нужен.

Типичная ошибка

Отправить декларацию в последний день вечером и считать, что всё. Если она не пройдёт КС, на исправление есть пять дней, а срок сдачи уже прошёл. Дата первой отправки сохраняется, только если успеть в пятидневный срок. Вторая ошибка: ответить на требование по разрыву бумагой или не в формате. По тексту нормы такие пояснения не считаются представленными.

Что не учли

Не разбирали НДС налоговых агентов, экспорт, посредников и «сложные» разрывы по цепочке поставщиков.

FAQ

Что будет, если разрыв нашли уже после сдачи?

Придёт требование о пояснениях или о внесении исправлений (п. 3 ст. 88 НК). Если ошибка у вас, подаётся уточнённая декларация. Если у контрагента, в пояснениях пишете, что у вас верно, и прикладываете документы.

Нужна ли уточнёнка, если ошибка не повлияла на сумму налога?

Подать нужно, если ошибка занизила налог. Если сумма не изменилась или есть переплата, подача не обязательна, но ФНС рекомендует уточнять в любом случае (по материалу Контура со ссылкой на письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).

Что делать, если поставщик не отвечает?

Фиксируйте обращения письменно и проверьте, подтверждён ли вычет документами: договор, акт, платёж. Оставить вычет или отказаться от него решайте до отправки, а не после требования.

Когда платить НДС: в день сдачи или позже?

Даты разные. Сдать декларацию нужно до 26 октября, а первая треть налога уплачивается 28 октября. Остальные части 30 ноября и 28 декабря.

Один шаг на эту неделю

Откройте книгу покупок за 3 квартал, отсортируйте по сумме НДС и возьмите пять самых крупных строк. По каждой проверьте реквизиты и напишите поставщику с вопросом, отразил ли он счёт-фактуру в 3 квартале.