Упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС: платить налог, если освобождение есть?
Менеджер по продажам небольшой фирмы на упрощёнке отправил клиенту счёт-фактуру. По привычке: у крупных покупателей без неё не проходит оплата, а программа по умолчанию подставила строку с НДС. Через месяц покупатель поставил налог к вычету, а бухгалтер у себя увидел странное: фирма освобождена, налога нет, а документ с налогом ушёл. Вопрос, который сразу встаёт: платить или нет?
Нужно ли упрощенцу платить НДС, если он выставил счёт-фактуру с налогом?
Да. Подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК распространяется и на тех, кто НДС не платит или освобождён от него: стоит такому лицу выписать покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, эту сумму придётся отправить в бюджет. Размер берут из переданного покупателю документа.
Полный текст пункта приведён на КонсультантПлюс. Ключевое слово там «в случае выставления»: обязанность возникает не от самой продажи, а от документа с выделенным налогом.
Это подтверждает и письмо Минфина от 30 июля 2026 года № 03-07-11/66122: при освобождении по статье 145 и счёте-фактуре с НДС применяется подпункт 1 пункта 5 статьи 173, сумму налога нужно перечислить в бюджет.
Сколько платить: весь налог из документа или только часть?
Ровно столько, сколько напечатано в документе. Норма привязывает платёж к сумме из счёта-фактуры, который получил покупатель. Пересчитать «по справедливости» или сослаться на освобождение не выйдет.
Для упрощенца арифметика неприятная. Пример: вы продали услугу на 122 000 рублей и по привычке выделили налог по расчётной ставке 22/122, то есть 22 000 рублей. Покупатель заплатил вам всю сумму. Эти 22 000 рублей придётся отдать в бюджет, а ваш доход по услуге фактически снизится. Расчётная ставка 22/122 соответствует нынешней ставке 22 процента; о реквизитах счёта-фактуры по новым правилам есть отдельный материал: НДС 22 процента.
Как избежать ситуации?
Проще не выставлять счёт-фактуру с налогом, если вы освобождены. Порядок такой:
- проверьте шаблоны в учётной программе: подстановка НДС по умолчанию это частая причина;
- договоритесь с покупателем заранее, что счёт-фактура идёт «без НДС», и указывайте это в договоре;
- если покупатель настаивает на вычете, это повод пересчитать цену и обсудить условия, а не выставлять документ с налогом по умолчанию;
- сверяйте исходящие документы за месяц, пока доходы близки к лимиту.
Что делать при приближении к лимиту, описано в статье УСН и НДС в 2026 году.
Что делать, если счёт-фактура с НДС уже ушёл?
Налог из такого документа нужно перечислить, это обязанность по подпункту 1 пункта 5 статьи 173. Дальше проверьте декларацию: отражена ли в ней сумма из счёта-фактуры. Покупатель уже мог принять налог к вычету, и если у вас в отчёте пусто, расхождение сразу видно налоговой. Какие данные инспекция сверяет и откуда берутся разрывы, разобрано в материале про декларацию по НДС за третий квартал.
Как исправлять сам документ, зависит от ситуации. Решение стоит принимать вместе с бухгалтером и опираться на первоисточники, а не на слухи из чатов.
Что проверить в исходящих документах за квартал?
Короткий список, который займёт полчаса:
- найдите счета-фактуры, где выделена строка НДС, и сверьте, не освобождён ли отправитель от налога;
- убедитесь, что для каждого такого документа налог отражён в декларации;
- проверьте шаблоны в учётной программе и 1С, чтобы строка с налогом не подставлялась сама;
- уточните у менеджеров, какие клиенты просят счёт-фактуру, и заранее решите, что им отвечать.
Как считать доходы за услуги, оплаченные в 2026 году за прошлые годы?
Здесь у Минфина свежее разъяснение. Письмом от 7 августа 2026 года № 03-07-11/68757, по данным изданий, пояснили: оплата в 2026 году за услуги 2023 - 2025 годов входит в доходы УСН за 2026 год и учитывается при проверке лимитов НДС.
На практике это значит: даже если услугу вы оказали два года назад, а деньги пришли только сейчас, в вашем лимите они окажутся в текущем году. По данным профессиональных изданий, если ИП платил НДС за услуги 2025 года, оплата в 2026 году повторно в базу не включается, а за 2023 и 2024 годы НДС не было.
Здесь легко ошибиться, поэтому сверяйте периоды по каждому крупному поступлению.
Что с маркетплейсами и скидками?
ФНС в письме от 2 сентября 2026 года № СД-35-3/11693@ (по материалам ГАРАНТ от 8 сентября 2026 года) разъяснила, что для продавца на маркетплейсе доход по УСН и база по НДС определяются по цене после скидки, включая баллы. Если вы торгуете через площадку и приближаетесь к лимиту, считайте не по «цене на витрине», а по тому, что учтено после скидок.
Нужно ли после этого переходить на НДС?
Только если это выгодно по цифрам. Освобождение по статье 145 позволяет не платить налог. Если ваши поставщики выставляют счета с налогом, а покупатели требуют вычет, посчитайте обе схемы на цифрах квартала, а потом решайте.
Частые вопросы про счёт-фактуру с НДС от упрощенца
Освобождение защищает от налога с такого документа?
Нет. Если налог выделен в счёте-фактуре, его перечисляют в бюджет по подпункту 1 пункта 5 статьи 173.
Откуда берётся ставка в документе?
Из самого документа. Основная ставка сейчас 22 процента, расчётная 22/122.
Входит ли оплата за прошлые годы в доходы УСН?
По письму Минфина от 7 августа 2026 года № 03-07-11/68757, постоплата в 2026 году за услуги 2023 - 2025 годов входит в доходы УСН 2026 года.
Как считается доход на маркетплейсе со скидками и баллами?
По письму ФНС от 2 сентября 2026 года № СД-35-3/11693@, по цене после скидки, включая баллы.
С чего начать
Откройте исходящие документы за последний квартал и найдите счета-фактуры с выделенным налогом. Если среди них есть выставленные освобождённым лицом, посчитайте сумму к уплате и проверьте, что она попала в декларацию. Отчётность по НДС можно сдавать через Контур.Экстерн, расценки лежат на странице цен.
